Sosyal İçerik Üreticiliği ve Mobil Uygulama Geliştirme Kazançlarında Vergi İstisnası

Gelişen dijital ekonomi, bireylerin internet ve mobil platformlar üzerinden gelir elde etmesini yaygınlaştırmıştır. Türkiye'de, Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen düzenlemeler ile sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştirme faaliyetlerinden elde edilen kazançlar belirli şartlar dâhilinde vergi istisnasına tabi tutulmuştur.

İstisnanın Kapsamı

Vergi istisnası; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler üreten ve bu faaliyetlerinden gelir elde eden gerçek kişileri kapsar. Ayrıca, mobil cihazlar için uygulama geliştiren ve bu uygulamalardan gelir sağlayan bireyler de bu kapsamda değerlendirilir. 2025 yılı itibarıyla istisna sınırı 4.300.000 TL olarak belirlenmiştir.

Kimler Yararlanabilir?

Bu istisnadan yalnızca gerçek kişiler yararlanabilir. Kurumlar vergisi mükellefleri bu düzenleme kapsamında değildir. Tam veya dar mükellef olup olmamak istisnadan yararlanmayı etkilememektedir.

İstisnadan Yararlanma Şartları

Vergi avantajından faydalanabilmek için aşağıdaki şartların sağlanması gerekmektedir:

• Vergi Dairesine Başvuru: Mükellefler, ikametgâhlarının bulunduğu vergi dairesinden “İstisna Belgesi” almak zorundadır.

• Banka Hesabı Açılması: Elde edilen tüm gelirler, Türkiye’de kurulu bir banka aracılığıyla tahsil edilmelidir.

• İstisna Sınırının Aşılmaması: Yıllık kazanç, belirlenen sınırı aşmamalıdır.

• Banka Üzerinden Vergi Tevkifatı: Bankalar, hesaba aktarılan tutarlardan %15 gelir vergisi kesintisi yapacaktır.

İstisna Şartlarının İhlali Durumunda Ne Olur?

Eğer bir takvim yılı içerisinde istisna şartları ihlal edilirse, o yıl için istisna hakkı kaybedilir ve elde edilen kazançlar yıllık beyanname ile vergilendirilir. Ancak, takip eden yıllarda şartlar sağlandığında tekrar istisnadan yararlanılabilir.

İstisna Kapsamında Olan ve Olmayan Gelirler

• İstisna Kapsamında Olan Gelirler:
  Reklam ve sponsorluk gelirleri
  Ücretli abonelik gelirleri
  Elektronik platformlar üzerinden elde edilen uygulama satış gelirleri
  İçerik üretiminden elde edilen bağış ve bahşişler

• İstisna Kapsamında Olmayan Gelirler:
  Aracılık hizmetlerinden elde edilen kazançlar
  Adi ortaklıklar bünyesinde yürütülen faaliyetler

Başvuru Süreci

Mükellefler, vergi dairesine elden, posta yoluyla veya Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik olarak başvurabilirler. Onaylanan istisna belgesi, banka hesap açılışında ibraz edilmelidir.

Sonuç

Sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri için getirilen bu vergi istisnası, dijital alanda çalışan bireyler için önemli bir avantaj sağlamaktadır. Belirtilen şartlara uyulduğu sürece, yıllık belirlenen tutarı aşmayan kazançlar gelir vergisinden muaf tutulacaktır. Ancak, istisna şartlarının ihlal edilmesi durumunda, tüm kazançlar genel vergilendirme hükümlerine tabi olacaktır.

Vergisel avantajlardan yararlanmak ve olası yükümlülüklerden kaçınmak adına, profesyonel mali müşavirlik desteği almak önem arz etmektedir.