7582 sayılı Kanun ile vergi, varlık bildirimi, kurum kazançları ve defter kayıtlarına ilişkin düzenlemeler Resmî Gazete’de yayımlandı.

Kaynak: Resmî Gazete - https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/06/20260604-1.htm
Yayın tarihi: 04.06.2026
Son kontrol tarihi: 04.06.2026

4 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile vergi, amme alacakları, kurum kazançları, yurt dışı kazançlar, varlık bildirimi ve bazı girişimcilik düzenlemeleriyle ilgili değişiklikler yapılmıştır.

Kanun metni farklı mükellef gruplarını ilgilendiren birçok madde içerdiği için, özellikle yeni işyeri açacak kişilerin, şahıs işletmelerinin, işletme defteri tutanların ve Defter-Beyan Sistemi kapsamındaki mükelleflerin kendi durumlarını dikkatli şekilde değerlendirmesi önemlidir.

Kısa cevap

7582 sayılı Kanun; amme alacaklarının tahsili, gelir vergisi istisnaları, kurumlar vergisi indirimleri, üretim kazançları, yurt içi ve yurt dışı varlık bildirimi, nitelikli hizmet merkezleri ve bazı girişim şirketlerine ilişkin düzenlemeler içermektedir.

Kaynak metinde tüm küçük işletmelere veya tüm yeni işyeri açacaklara yönelik genel ve doğrudan bir yeni yükümlülük açıkça belirtilmemiştir. Ancak defter tutan mükellefleri ilgilendirebilecek varlık bildirimi ve defter kaydı hükümleri yer almaktadır.

Kimleri ilgilendiriyor?

Bu düzenleme genel olarak şu kişi ve işletme gruplarını ilgilendirebilir:

• Gelir vergisi mükellefleri,

• Kurumlar vergisi mükellefleri,

• Defter tutan işletmeler,

• İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler,

• Serbest meslek kazanç defteri tutanlar,

• Yurt dışında varlığı bulunan gerçek veya tüzel kişiler,

• Türkiye’de olup kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıkları bulunan mükellefler,

• Üretim faaliyeti bulunan kurumlar,

• Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren sermaye şirketleri,

• Belirli şartları taşıyan dijital şirketler ve girişim şirketleri.

Kaynak metinde, şahıs işletmeleri veya Defter-Beyan Sistemi kapsamındaki tüm mükellefler için ayrı ve genel bir zorunluluk düzenlemesi açıkça yer almamaktadır. Ancak işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerle ilgili varlıkların defterlerde ayrıca gösterilmesine ilişkin hüküm bulunmaktadır.

Ne değişti?

7582 sayılı Kanunla yapılan başlıca değişiklikler şunlardır:

6183 sayılı Kanun değişikliği:
Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48. maddesinde yer alan “36” ibaresi “72” olarak değiştirilmiştir. Aynı maddede geçen “ellibin Yeni Türk Lirasını” ibaresi de “bir milyon Türk lirasını” şeklinde değiştirilmiştir. Kaynak metinde bu değişikliğin uygulama ayrıntıları ayrıca açıklanmamıştır.

Veraset ve intikal vergisi değişikliği:
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlananlardan, ilgili istisna süresi içinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikalinde vergi oranının %1 olarak uygulanacağı düzenlenmiştir.

Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için gelir vergisi istisnası:
Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratların yirmi yıl boyunca gelir vergisinden istisna olacağı düzenlenmiştir.

Nitelikli hizmet merkezleri:
Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununa “nitelikli hizmet merkezi” tanımı eklenmiştir. Kanun metninde bu merkezlerin en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunan sermaye şirketleri olduğu belirtilmiştir.

Kurumlar vergisi indirimleri:
Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışındaki mal alım satımlarına aracılıktan sağlanan kazançların belirli şartlarla %95’inin indirilebileceği düzenlenmiştir. Ayrıca nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i için de indirim düzenlemesi yapılmıştır.

Üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranı:
Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların, sadece üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların sadece bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanacağı belirtilmiştir. Bu hüküm 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için uygulanacaktır.

Varlık bildirimi düzenlemesi:
Gerçek veya tüzel kişilerce yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebileceği düzenlenmiştir. Ayrıca gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan bazı varlıkların da aynı tarihe kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebileceği belirtilmiştir.

Yeni işyeri açanlar ve küçük işletmeler açısından önemi

Yeni işyeri açacak kişiler, şahıs işletmesi kuranlar ve küçük işletmeler açısından bu kanunun en dikkat çekici yönü, doğrudan her yeni işletmeye yeni bir zorunluluk getirmesinden çok, bazı özel durumlara ilişkin vergi ve kayıt hükümleri içermesidir.

Özellikle işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından, Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının bildirilmesi halinde bu varlıkların defterlerde ayrıca gösterileceği belirtilmiştir.

Bu nedenle yeni iş kurma, şahıs işletmesi açma, mevcut işletmeyi gerçek usule taşıma veya küçük işletme faaliyetlerini düzenli hale getirme aşamasında defter kayıtlarının doğru ve güncel tutulması önemlidir. Kaynak metin, bu konuda genel bir yeni açılış yükümlülüğü getirmemekle birlikte, defter kayıtlarında yer almayan varlıklar bakımından özel hükümler içermektedir.

Dikkat edilmesi gerekenler

Kanun metninde geçen düzenlemeler her mükellef için aynı sonucu doğurmaz. Bazı hükümler sadece kurumlar vergisi mükellefleri için, bazıları gerçek kişiler için, bazıları ise belirli şartları taşıyan nitelikli hizmet merkezleri veya üretim faaliyeti bulunan kurumlar için geçerlidir.

Varlık bildirimiyle ilgili bölümde 31/7/2027 tarihi önemlidir. Yurt dışında bulunan varlıkların bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi ya da fiziki olarak getirilenlerin bu hesaplara yatırılması gerektiği belirtilmiştir.

Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıklar için de bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmak suretiyle tevsik zorunluluğu yer almaktadır.

Kaynak metinde, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin ve serbest meslek kazanç defteri tutanların söz konusu kıymetleri defterlerinde ayrıca göstereceği belirtilmiştir.

Sık sorulan sorular

Bu düzenleme kimleri ilgilendiriyor?

7582 sayılı Kanun; gelir vergisi mükellefleri, kurumlar vergisi mükellefleri, defter tutan işletmeler, yurt dışı veya yurt içi varlık bildirimiyle ilgisi olan gerçek ve tüzel kişiler, üretim faaliyeti bulunan kurumlar ve nitelikli hizmet merkezleri gibi farklı grupları ilgilendirmektedir.

İşletme defteri veya Defter-Beyan mükellefleri etkilenir mi?

Kaynak metinde Defter-Beyan Sistemi adıyla özel bir düzenleme açıkça yer almamaktadır. Ancak işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin, bildirime konu bazı varlıkları defterlerinde ayrıca göstereceği belirtilmiştir. Bu nedenle işletme defteri tutan mükellefler açısından varlık bildirimi hükümleri önem taşıyabilir.

Yeni işyeri açacaklar açısından dikkat edilmesi gereken bir konu var mı?

Kaynak metinde yeni işyeri açacak tüm kişiler için doğrudan ve genel bir yeni zorunluluk açıkça belirtilmemiştir. Ancak yeni işletme kuranların defter kayıtları, varlıkların işletmeye dahil edilmesi ve gelir/kurumlar vergisi kapsamındaki durumlarını dikkatli takip etmesi gerekir.

Son tarih var mı?

Evet. Varlık bildirimi düzenlemesinde 31/7/2027 tarihi yer almaktadır. Ayrıca bazı kurumlar vergisi düzenlemeleri için 1/7/2026, bazı hükümler için 1/1/2026, üretim kazançlarına ilişkin kurumlar vergisi oranı için ise 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemleri belirtilmiştir.

Sonuç

7582 sayılı Kanun, tek bir konuya ilişkin dar kapsamlı bir düzenleme değildir. Vergi, kurum kazançları, yurt dışı gelirler, varlık bildirimi, üretim faaliyetleri ve nitelikli hizmet merkezleri gibi farklı alanlarda değişiklikler içermektedir.

Yeni işyeri açacaklar, şahıs işletmeleri, küçük esnaf, işletme defteri mükellefleri ve Defter-Beyan kapsamındaki mükellefler açısından kanunun en önemli yönü; defter kayıtları, bildirime konu varlıklar ve vergiye ilişkin özel durumların doğru değerlendirilmesidir.

Bilgilendirme:
Bu içerik, yayımlandığı tarih itibarıyla resmî kaynaklar esas alınarak genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Vergi, SGK ve mali mevzuat kişiye/işletmeye göre farklı sonuçlar doğurabileceğinden, özel danışmanlık veya hukuki görüş niteliği taşımaz. İşlem yapmadan önce güncel resmî duyuru ve işletmenin özel durumu ayrıca değerlendirilmelidir.

Resmî kaynak: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/06/20260604-1.htm
Yayın tarihi: 04.06.2026
Son kontrol tarihi: 04.06.2026