7582 sayılı Kanun ile vergi, varlık bildirimi, kurum kazançları ve defter kayıtlarına ilişkin düzenlemeler Resmî Gazete’de yayımlandı.

Kaynak: Resmî Gazete
Yayın tarihi: 04.06.2026
Son kontrol tarihi: 04.06.2026
Resmî kaynak: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/06/20260604-1.htm

4 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile vergi, amme alacakları, kurum kazançları, yurt dışı kazançlar, varlık bildirimi ve bazı girişimcilik düzenlemelerine ilişkin değişiklikler yapılmıştır.

Kanun tek bir mükellef grubuna yönelik değildir. Gelir vergisi mükelleflerinden kurumlar vergisi mükelleflerine, defter tutan işletmelerden yurt içi veya yurt dışı varlığı bulunan kişilere kadar farklı grupları ilgilendiren hükümler içermektedir.

Özellikle yeni işyeri açacaklar, şahıs işletmeleri, işletme defteri tutanlar ve Defter-Beyan Sistemi kapsamındaki mükellefler açısından bu düzenleme doğrudan herkese yeni bir yükümlülük getiren bir kanun gibi değerlendirilmemelidir. Ancak defter kayıtları, işletmeye ait varlıkların doğru gösterilmesi ve bildirime konu olabilecek varlıklar bakımından dikkat edilmesi gereken hükümler bulunmaktadır.

7582 Sayılı Kanun Kısaca Ne Getiriyor?

7582 sayılı Kanun ile başlıca şu alanlarda düzenleme yapılmıştır:

• Amme alacaklarının tahsili,

• Gelir vergisi istisnaları,

• Kurumlar vergisi indirimleri,

• Üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranı,

• Yurt dışı kazanç ve iratlar,

• Yurt içi ve yurt dışı varlık bildirimi,

• Nitelikli hizmet merkezleri,

• Bazı dijital şirketler ve girişim şirketlerine ilişkin düzenlemeler.

Kanun metninde, tüm küçük işletmeler veya yeni işyeri açacak herkes için genel ve doğrudan yeni bir zorunluluk açıkça düzenlenmemiştir. Buna karşılık, defter tutan mükellefleri ilgilendirebilecek varlık bildirimi ve defterlerde ayrıca gösterme hükümleri yer almaktadır.

Kimler Bu Düzenlemeye Dikkat Etmeli?

Bu düzenleme özellikle şu kişi ve işletmeleri ilgilendirebilir:

Gelir vergisi mükellefleri, kurumlar vergisi mükellefleri, işletme hesabı esasına göre defter tutanlar, serbest meslek kazanç defteri tutanlar, yurt dışında varlığı bulunan gerçek ve tüzel kişiler, Türkiye’de olup kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıkları bulunan mükellefler, üretim faaliyeti bulunan kurumlar, nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren sermaye şirketleri ve belirli şartları taşıyan girişim şirketleri.

Şahıs işletmeleri ve Defter-Beyan Sistemi kapsamındaki mükellefler açısından kanunda doğrudan “tüm mükellefler için yeni bir zorunluluk” şeklinde bir hüküm bulunmamaktadır. Ancak işletme hesabı esasına göre defter tutanların, bildirime konu bazı varlıkları defterlerinde ayrıca göstermesi gerektiğine dair düzenleme önemlidir.

Kanunda Öne Çıkan Başlıca Değişiklikler

1. Amme Alacaklarının Tahsiline İlişkin Değişiklik

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48. maddesinde yer alan bazı süre ve tutar ifadeleri değiştirilmiştir.

Kanun metninde “36” ibaresi “72” olarak, “ellibin Yeni Türk Lirasını” ibaresi ise “bir milyon Türk lirasını” şeklinde değiştirilmiştir. Bu değişikliğin uygulama ayrıntıları için ilgili idarenin açıklamaları ve ikincil düzenlemeler ayrıca takip edilmelidir.

2. Veraset ve İntikal Vergisi Düzenlemesi

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlanan kişiler için özel bir düzenleme yapılmıştır.

Buna göre, ilgili istisna süresi içinde veraset yoluyla mal intikali gerçekleşirse, vergi oranının %1 olarak uygulanacağı belirtilmiştir.

3. Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Gelir Vergisi İstisnası

Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler için önemli bir istisna düzenlemesi yapılmıştır.

Düzenlemeye göre, kişinin Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratlar yirmi yıl boyunca gelir vergisinden istisna edilebilecektir.

Bu hüküm, özellikle yurt dışından Türkiye’ye gelen veya Türkiye’de yerleşik hale gelen gerçek kişiler açısından önem taşımaktadır.

4. Nitelikli Hizmet Merkezi Tanımı Eklendi

Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununa “nitelikli hizmet merkezi” tanımı eklenmiştir.

Kanun metninde bu merkezler; en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunan sermaye şirketleri olarak tanımlanmıştır.

Bu düzenleme daha çok uluslararası şirket grupları, hizmet merkezleri ve kurumsal yapılar açısından önemlidir.

5. Kurumlar Vergisi İndirimleri

Kurumlar vergisi yönünden de bazı indirim düzenlemeleri yapılmıştır.

Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışındaki mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların belirli şartlarla %95’inin indirilebileceği düzenlenmiştir.

Ayrıca nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, yalnızca bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i için de indirim öngörülmüştür.

Bu hükümler her kurumlar vergisi mükellefi için otomatik uygulanacak düzenlemeler değildir. Kanunda belirtilen şartların ayrıca sağlanması gerekir.

6. Üretim Kazançlarında Kurumlar Vergisi Oranı

Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumlar için üretim kazançlarına yönelik özel oran düzenlemesi yapılmıştır.

Buna göre, bu kurumların sadece üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların sadece bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır.

Bu hüküm 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için uygulanacaktır.

7. Yurt İçi ve Yurt Dışı Varlık Bildirimi

Kanunun en dikkat çeken başlıklarından biri varlık bildirimi düzenlemesidir.

Gerçek ve tüzel kişilerce yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.

Ayrıca gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan bazı varlıkları için de bildirim imkanı getirilmiştir.

Yurt dışında bulunan varlıkların, bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi ya da fiziki olarak getirilenlerin bu hesaplara yatırılması gerektiği belirtilmiştir.

Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıklar için de bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmak suretiyle tevsik şartı bulunmaktadır.

Küçük İşletmeler ve Yeni İşyeri Açacaklar Açısından Ne Anlama Geliyor?

Yeni işyeri açacak kişiler, şahıs işletmeleri ve küçük işletmeler açısından bu kanunun en önemli yönü, doğrudan yeni bir açılış yükümlülüğü getirmesinden çok, kayıt ve varlık bildirimi konularında dikkat edilmesi gereken özel hükümler içermesidir.

Özellikle işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin, bildirime konu varlıkları defterlerinde ayrıca göstermesi gerektiği düzenlenmiştir. Serbest meslek kazanç defteri tutanlar açısından da benzer şekilde defter kayıtlarının doğru tutulması önemlidir.

Bu nedenle iş kurma, şahıs işletmesi açma, mevcut faaliyeti gerçek usule taşıma veya işletme kayıtlarını düzenli hale getirme aşamasında defter kayıtları dikkatle kontrol edilmelidir.

Kanun metninde Defter-Beyan Sistemi adıyla özel bir düzenleme açıkça yer almamaktadır. Ancak işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefleri ilgilendiren hükümler, Defter-Beyan kullanan bazı mükellefler açısından da pratikte önem taşıyabilir.

Dikkat Edilmesi Gereken Tarihler

Varlık bildirimi düzenlemesinde öne çıkan tarih 31/7/2027’dir.

Bazı kurumlar vergisi düzenlemeleri için farklı yürürlük tarihleri bulunmaktadır. Üretim kazançlarına ilişkin kurumlar vergisi oranı ise 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde uygulanacaktır.

Bu nedenle işlem yapılmadan önce ilgili hükmün yürürlük tarihi ayrıca kontrol edilmelidir.

Sık Sorulan Sorular

Bu düzenleme tüm küçük işletmeleri etkiliyor mu?

Kanun metninde tüm küçük işletmeler için doğrudan ve genel bir yeni yükümlülük açıkça yer almamaktadır. Ancak defter tutan mükellefler açısından varlık bildirimi ve defter kaydı hükümleri önem taşıyabilir.

İşletme defteri tutanlar bu düzenlemeye dikkat etmeli mi?

Evet. Özellikle Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının bildirimi halinde, bu kıymetlerin defterlerde ayrıca gösterilmesine ilişkin hüküm bulunmaktadır.

Defter-Beyan Sistemi mükellefleri için özel bir madde var mı?

Kanun metninde Defter-Beyan Sistemi adıyla özel bir düzenleme açıkça belirtilmemiştir. Ancak işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflere ilişkin hükümler nedeniyle, Defter-Beyan kapsamındaki mükelleflerin de kendi durumlarını ayrıca değerlendirmesi gerekir.

Yeni işyeri açacaklar açısından önemli mi?

Evet, fakat doğrudan “yeni işyeri açan herkes için yeni bir zorunluluk” şeklinde değil. Yeni işletme kuranların, işletmeye ait varlıkları doğru şekilde kayıt altına alması ve defter kayıtlarını düzenli tutması açısından önemlidir.

Son tarih nedir?

Varlık bildirimi bakımından kanunda belirtilen son tarih 31/7/2027’dir. Diğer düzenlemeler için yürürlük tarihleri ilgili maddeye göre değişmektedir.

Sonuç

7582 sayılı Kanun; vergi, kurum kazançları, yurt dışı gelirler, varlık bildirimi, üretim faaliyetleri ve nitelikli hizmet merkezleri gibi farklı alanlarda değişiklikler içeren kapsamlı bir düzenlemedir.

Yeni işyeri açacaklar, şahıs işletmeleri, küçük esnaf, işletme defteri tutanlar ve Defter-Beyan kapsamındaki mükellefler açısından en önemli konu; defter kayıtlarının doğru tutulması, işletmeye ait varlıkların kayıt dışı bırakılmaması ve bildirime konu olabilecek varlıkların doğru değerlendirilmesidir.

Her mükellefin durumu aynı değildir. Bu nedenle kanun hükümleri uygulanırken işletmenin faaliyet türü, defter tutma şekli, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti ve varlıkların niteliği ayrıca dikkate alınmalıdır.

Bilgilendirme

Bu içerik, yayımlandığı tarih itibarıyla resmî kaynak esas alınarak genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Vergi, SGK ve mali mevzuat kişiye ve işletmeye göre farklı sonuçlar doğurabilir. Bu nedenle içerik özel danışmanlık veya hukuki görüş niteliği taşımaz. İşlem yapmadan önce güncel resmî duyurular ve işletmenin özel durumu ayrıca değerlendirilmelidir.